El IVA en las operaciones de comercio exterior; tráfico intra y extracomunitario de bienes

Tipo de formación: Seminario
Horas lectivas: 8 horas
Precio del programa: 240 euros
Bonificable Fundación Tripartita: Sí

El IVA es un tributo indirecto que recae sobre el consumo y grava las siguientes operaciones que constituyen el hecho imponible:

• Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales.

• Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.

• Las importaciones de bienes.

• El ámbito espacial de aplicación del impuesto es el territorio español, incluyendo en él las islas adyacentes, el mar territorial hasta el límite de 12 millas náuticas y el espacio aéreo correspondiente.

• Se excluyen del ámbito de aplicación las islas Canarias, Ceuta y Melilla. Así el territorio de aplicación del impuesto, en adelante el TAI, será la Península e islas Baleares.

Coexistencia de tres regímenes de IVA

En el primer proyecto para el Mercado Interior en relación con el IVA, preveía que las operaciones tributarían en origen.

Esta regulación definía el denominado régimen definitivo de las operaciones intracomunitarias. Diversas cuestiones, como la diferencia de tipos en los distintos países miembros de las UE, así como la diferente legislación y problemas de armonización, impidieron que se aprobaran éste régimen definitivo. La solución fue aprobar un régimen transitorio hasta que se pudiera aprobar un régimen definitivo.

Este periodo transitorio en el que se encuentra la aplicación del IVA, nos lleva a la coexistencia de tres regímenes de IVA.

EL IVA es un impuesto esencial en la operativa del comercio exterior, sin embargo su desconocimiento, muy extendido entre las empresas y los asesores fiscales, produce situaciones que gravan a los exportadores e importadores, afectando al beneficio de sus operaciones comerciales.

En el ámbito de la venta internacional (entregas y exportaciones), la aplicación del IVA no afecta a la operativa de la venta; la mercancía se produce, se comercializa, se entrega y se cobra. Sin embargo, la problemática se produce cuando en una inspección por parte de la Agencia Tributaria afloran defectos de forma en cuanto a la aplicación de la exención del impuesto. Es decir, se aplica de forma intuitiva la exención, sin cumplir los preceptos que marca la Ley y el reglamento del IVA. Ello conlleva, a una exención incorrecta (falta del o documentos que demuestran la exención, plazos execedidos...) y por ende a una modificación en cuanto al "estatus" fiscal de la operación, pasando de exenta a sujeta con el siguiente perjuicio económico para la empresa.

Cuando la operación de venta se ha producido a un cliente situado fuera de la Unión Europea, además del ámbito fiscal hay que cumplir con la legislación aduanera, es decir, con el Código Aduanero de la Unión aplicable desde el pasado 1 de mayo de 2016.

Si nos referimos a la compra internacional, la problemática se puede producir en una incorrecta determinación de la base imponible. Debemos recordar que es el importador el sujeto pasivo ante la administración en un error por una base incorrecta.

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Formar a Técnicos en Comercio Exterior

• Conocer en detalle la normativa de IVA en relación a las operaciones intracomunitarias y extracomunitarias de entregas de bienes.

• Saber cuáles son los requisitos formales, documental y plazo, para la exención del IVA en las entregas intracomunitarias, exportaciones y operaciones triangulares.

• Saber que operaciones interiores están exentas cuando está relacionada con una exportación

• Saber como se determina la base imposnible del IVA de importación.

• Saber que pautas seguir antes una inspección de la Agencia Tributaria.

• Conseguir una óptima gestión del impuesto (cumplimiento de obligaciones formales y materiales).

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No se requiere ninguna condición previa para la inscripción a este seminario de comercio exterior.

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El Seminario Aplicación del IVA en el comercio exterior; tráfico intracomunitario y extracomunitario de mercancías tiene una duración de 8 horas en modalidad presencial-virtual en tres jornadas de 2.40 horas cada una. El alumno accede a la sesión través de un enlace.
 

Certificado asistencia
Los alumnos asistentes recibirán el Certificado de Asietncia de Educatio Humanum. 
 

Calendario
El seminario se ofrece para toda España.

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D. Alberto Rino

Director de programas de ESNI Business School.

Socio Consultor de Docere Humanitas, empresa especializada en Consultoría y Recursos Humanos en Comercio Exterior.

Once años de experiencia en el ámbito aduanero.

Consultor, 36 años de experiencia en el ámbito del comercio exterior.

Diplomado en Ciencias Empresariales por la UB.

Postgrado y Máster en Comercio Exterior por el CEDEIN (Centro de Economía Internacional).

Diplomado en Dirección de Marketing por EAE (Escuela de Administración de Empresas).

Ex-responsable del Servicio de Consultoría Internacional online CASCE del Consejo Superior de Cámaras de Comercio. 

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1. El IVA en el Comercio Internacional. Conceptos claves

1. Marco de aplicación del IVA.

2. Definición de Entrega.

2.1. Entregas a las Islas Canarias.

3. Diferencia entre IVA Sujeto pero exento, Sujeto y No exento, Exento, y No Sujeto.

4. Definición de establecimiento permanente.

5. Qué es la inversión del sujeto pasivo?

6. Definiciones de TAU y TAI.

7. Número Identificación Fiscal según obligación tributaria. NIF de no establecido, NIF de establecido y NIF+IVA de operaciones intracomunitarias.

7.1. Registro de operadores intracomunitarios.

7.2. Obtención y comunicación del NIF/IVA.

7.3..Comprobación del NIF/IVA de otros operadores.

8. El Depósito Distinto al Aduanero como figura fiscal.

9. La representación fiscal en la Unión Europea.

10. Operaciones no sujetas. Modelo 303.

2. Tráfico intracomunitario de mercancías

1. Operación intracomunitaria según la Ley del IVA.

2. Entregas intracomunitarias.

2.1. Requisitos para la aplicación de la exención del IVA. Ley del IVA.

2.2. Prueba de la exención del IVA según el Reglamento del IVA. Especial énfasis en el Incoterms de venta.

2.3. Plazo para la exención. Resolución DGT.

2.4. Operaciones asimiladas a las entregas

3. Adquisiciones intracomunitarias.

3.1. Sujeción de las adquisiciones intracomunitarias.

3.2. Operaciones asimiladas.

4. Venta sucesiva o en cadena para una posterior entrega intracomunitraia. Tributación

5. Operaciones triangulares.

5.1.Regulación Ley IVA

5.2. Tributación del IVA por cada uno de los intervinientes.

5.3. Obligaciones formales.

6. Transportes intracomunitarios.

7. Servicios sobre bienes para una posterior entrega intracomunitaria.

3. Tráfico exterior de mercancías

1. Exportaciones de bienes. No se la juegue con el EXW.

1.1. Exportación directa a efectos de la Ley del IVA

1.2. Exportación indirecta a efectos de la Ley del IVA

1.3. Prueba documental a efectos del reglamento del IVA

1.3.1. Despacho de exportación indirecto según el CAU

1.3.2. Despacho de exportación directo según el CAU

2. Servicios realizados sobre bienes que van a ser exportados.

3. Exenciones relativas a las zonas francas depósitos francos y otros depósitos

3.1. Regulación a efectos de la Ley y prueba documental según Reglamento.

4. Exenciones relativas al DA y DDA

4.1. Regulación a efectos de la ley y prueba documental según Reglamento

4.2. Tipologías de operaciones suceptibles de ser llevadas a cabo a efectos de ahorro financiero (IVA, no gracias).

5. Importaciones.

5.1. Entrada de mercancías en el TAU.

5.2. Importacion a Libre Práctica.

5.3. Servicios incluidos en la Base Imponible de IVA a la importación: transportes, cargas, descargas y otros.

6. Áreas exentas.

7. Exenciones vinculadas a regímenes aduaneros y fiscales.

8. Operaciones asimiladas a la importación.

8.1. Modelo 380.

4. Ventas en cadena

1. Definición.

2. Configuración del DUA

3. Tributación

5. Operaciones Triangulares Extracomunitarias

1. El EORI. Vinculación a una identificación fiscal.

2. Operaciones Triangulares Extracomunitarias Mixtas

2.1. Mixtas inversas. Resolución DGT.

3. Operaciones Triangulares Extracomunitarias Puras.

4. Con dos intermediario en el mismo TAI

5. Triangulares a 4 bandas.

6. Tributación de las operaciones triangulares.

6. Principios generales para superar con éxito una inspección fiscal

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Documentación

Formulario de Inscripción

Comprobante de pago.

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Tradicionalmente, las operaciones efectuadas en el ámbito internacional determinaban la realización de las importaciones y exportaciones. Con el establecimiento del Mercado interior entre los países de la Unión Europea y la abolición de fronteras fiscales y aduaneras, esta distinción básica se matiza diferenciándose entre las operaciones realizadas con países miembros de la UE y las realizadas con países terceros que no son miembros de la UE.

Las operaciones realizadas entre los distintos países miembros de la UE recibe la denominación especial de Operaciones Intracomunitarias.

La Directiva 91/680/CEE, en sus artículos 28 bis a 28 qundecies, renunció al principio de tributación en origen y estableció con carácter general, salvo contadas excepciones, el principio de la tributación en destino. Las operaciones intracomunitarias se desdoblan en dos tipos de operaciones:

Una entrega intracomunitaria en el Estado miembro de origen.

Una adquisición intracomunitaria en el Estado miembro de destino.

Régimen general

La compraventa intracomunitaria, con carácter general, incluye aquellas operaciones de compraventa de mercancías en las que intervienen operadores económicos situados en distintos Estados miembros y el bien objeto de la operación es trasladado físicamente desde un Estado a otro.

La aplicación del régimen general en las operaciones intracomunitarias está condicionada a la concurrencia de determinados requisitos:

Sobre la operación.- Ha de recaer sobre bienes corporales, ser a título oneroso y realizarse en el interior del país.

Sobre el adquiriente.- Ser sujeto pasivo del impuesto actuando en condición de tal (empresarios).

Sobre el transmitente.- Ser sujeto pasivo actuando en condición de tal (empresarios).

El transporte intracomunitario de la mercancía

Uno de los requisitos imprescindibles para considerar exenta la entrega en origen es que el bien sea expedido o transportado, por el vendedor, por el adquiriente o por un tercero en nombre y por cuenta de cualquiera de los anteriores, al territorio de otro Estado miembro. Así pues, a efectos de la exención, es indiferente que el transporte lo realice el comprador o el vendedor, o que lo realicen directamente o contratándolo con un intermediario. La situación dependerá en cada caso de las condiciones particulares de la operación y por lo tanto del INCOTERM de la compraventa.

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Pago único. 199 euros al formalizar la matricula.

Bonificación para trabajadores en activo

Todas las empresas disponen de una ayuda económica para realizar formación que se hace efectiva mediante bonificaciones a la Seguridad Social.

Los cursos ofrecidos por Educatio Humanum son bonificables por la Fundación Estatal para la Formación en el Empleo (antes Fundación Tripartita) para trabajadores por cuenta ajena, en esta categoría se encuentran, también, los trabajadores de autónomos que sean asalariados.

Los precios indicados en los programas formativos no incluye los trámites de la bonificación de la Fundación Estatal para la Formación en el Empleo que podrán ser realizadas por la propia empresa. En este enlace podrá obtener la información de cómo bonificarse en ocho pasos. También puede contratar los servicios a una asesoría externa. En el apartado Condiciones de Contratación de esta web podrá acceder a alguna de las asesorías con las que colabora Educatio Humanum.

Penalización

Si el alumno solicita la devolución antes del inicio del curso habrá una penalización del 50% en concepto de gastos administrativos.

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Fecha realización: 16 octubre de 9:15 a 14 y 15:15 a 18 horas

Lugar: Pintor Benedito 8, entrada por esquina c/ De Jesús (acceso por escaleras de la calle)

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Fecha realización: 18 octubre de 9:15 a 14 y 15:15 a 18 horas

Lugar: Gran Vía de Les Corts Catalanes 774, 3er piso (Metro Marina)

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Fecha raelización: 6 de noviembre de 9:15 a 14:15 y 15:30 a 18 horas

Lugar: Bertendona 6 - Cerca de Correos

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Fecha realización: 8 de noviembre de 9:30 a 14:15 y 15:15 a 18:15 horas

Lugar realización: Calle Doctor Ezquerdo 105 (Metro Sainz de Baranda)

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Fecha realización: 13 de noviembre de 9:30 a 14:15 y 15:15 a 18:15 horas

Lugar realización: Calle Gonzalo Bilbao 29

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