Aplicación del IVA en las operaciones internacionales; bienes y prestaciones de servicios

INFORMACIÓN DEL CURSO

Tipo de formación: Experto
Horas lectivas: 45 horas
Plazo máximo para realizarlo: 2 meses
Precio del programa: 450 euros
Bonificable Fundación Tripartita:
Matrícula abierta: Según convocatoria

INTRODUCCIÓN

En el seno de la UE la aplicación, en cuanto al IVA, de las operaciones de comercio exterior, difiere, en tanto que desde el 1 de enero de 1993 nos encontramos en un régimen transitorio de aplicación del impuesto en las operaciones intracomunitarias.

Lo anterior se traduce en un marco de actuación del IVA bajo dos escenarios distintos, para las operaciones de comercio exterior, en función si éstas son intracomunitarias o extracomunitarias, todo ello para el intercambio de mercancías como para las prestaciones de servicios. La venta de bienes están exentas de IVA bajo una serie de circunstancias que se establecen en la normativa IVA y aduenra de la Unión Europea.

Cada vez más las empresas españolas operan en los mercados de nuestros socios y vecinos de la UE. Las condiciones en las cuales se producen estas operaciones determinaran la posibilidad de recuperar el IVA de los servicios que en ellas se producen. Así mismo, España mantiene tratos recíprocos con otros país no comunitarios que puede comportar a la solicitud de la devolución del IVA por parte de las empresas española.

El Monográfico Aplicación del IVA en la soperaciones internacionales; bienes y prestaciones de servicios es impartido por ISPAF, Instituto Superior de Gestión Aduanera y Fiscal que forma parte del Grupo Educatio Humanum. Conoce ISPAF vistando www.ispaf.institute

BENEFICIOS PARA EL PARTICIPANTE

El tratamiento fiscal de las operaciones intracomunitarias, por un lado, y las extracomunitarias, por otro, nos permitirá una correcta aplicación del impuesto; la obligación de declararlas; así como los documentos a considerar en inspecciones fiscales.

El IVA es un tributo indirecto que recae sobre el consumo y grava las siguientes operaciones que constituyen el hecho imponible:

  • Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales.
  • Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
  • Las importaciones de bienes.

El ámbito espacial de aplicación del impuesto es el territorio español, incluyendo en él las islas adyacentes, el mar territorial hasta el límite de 12 millas náuticas y el espacio aéreo correspondiente.

Se excluyen del ámbito de aplicación las islas Canarias, Ceuta y Melilla. Así el territorio de aplicación del impuesto, en adelante el TAI, será la Península e islas Baleares.

Para que una entrega de bienes o prestación de servicios quede sujeta al IVA deben concurrir, conforme al artículo 4 de la Ley 37/1992, los siguientes requisitos:

Que se realice en el ámbito espacial, es decir, en la Península o las islas Baleares.

Que se realice por empresarios o profesionales.

Que la operación se efectúe a título oneroso, aunque la propia ley establece una excepción a este requisito en el supuesto de autoconsumo.

Se exige siempre que la operación se realice por el empresario o profesional en el desarrollo de su actividad. La entrega o prestación queda sujeta tanto si se realiza la operación con carácter habitual como si es ocasional.

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OBJETIVOS

Formar a Especialistas en Comercio Exterior

  • Ofrecer a los asistentes las herramientas para una gestión fiscal de la actividad internacional de la empresa con el principal objetivo de reducir costes, o bien, no se incurran en errores que deriven en sanciones por parte de la administración.
  • Dotar a los participantes de los conocimientos suficientes para un tratamiento fiscalmente eficaz de las operaciones intracomunitarias y extracomunitarias, tantos las que se aplican por el régimen general como aquellas consideradas por el régimen particular: ventas a distancia, transfers, instalaciones, triangulares intracomunitarias…
  • Optimizar la gestión, el riesgo y el “coste fiscal” de las operaciones de comercio exterior de su empresa.
  • Conocer los diferentes supuestos en los que las empresas españolas pueden solicitar la devolución del IVA devengado, tanto en los Estados miembros de la UE, como en otros países.
  • Saber quién puede solicitar la devolución y cómo realizarla.
  • Saber en qué casos se recomienda tener un representante fiscal en el extranjero.

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ACCESO AL MONOGRÁFICO IVA INTERNACIONAL

No se requiere ninguna condición previa para la inscripción a este curso de comercio exterior.

En aconsejable, para un mejor aprovechamiento del curso, disponer de una experiencia profesional mínima de un año en actividades de carácter internacional.

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ORGANIZACIÓN

El Curso Aplicación del IVA en las operaciones internacionales; bienes y prestaciones de servicios contempla la realización de 35 horas en un periodo máximo de 2 meses.

Titulación

Los alumnos que finalicen con éxito los Programas Monográficos accederán al título propio de Educatio Humanum.

Calendario

La matricula al Curso Operaciones Triangulares; análisis, gestión y operativa está abierta todo el año con lo que el alumno puede optar a iniciar el proceso de admisión en cualquier momento.

Excepcionalmente pueden convocarse ediciones con una fecha determinada de inicio.

Tipología

El modelo de formación de Educatio Humanum. está basado en la formación online, haciendo uso intensivo de las Tecnologías de la Información y de las Comunicaciones (TIC) para facilitar el proceso educativo.

El sistema de evaluación del aprendizaje de Educatio Humanum contempla la realización y, en su caso, superación de diferentes tipos de actividades. Los pesos porcentuales establecidos para evaluar las actividades de cada asignatura serán descritos en detalle en la ficha de cada módulo o asignatura contenida en la planificación de la enseñanza y se establecerán a partir de los máximos y mínimos establecidos en la siguiente tabla:

Realización de tests

≥50%

Realización de casos prácticos

≥50%

TOTAL

100%

Modelo Online

En todas las asignaturas debe haber un seguimiento académico del estudiante a través de la calificación de actividades didácticas basadas en las características del Espacio Europeo de Educación Superior.

Esta modalidad de enseñanza permite al alumno compatibilizar la formación con su disponibilidad de tiempo y lugar de residencia. La formación on line se sustenta en un sistema pedagógico basado en las necesidades formativas del alumno, haciendo uso intensivo de las Tecnologías de la Información y de las Comunicaciones (TIC) para facilitar el proceso educativo y garantizar unos estándares de calidad educativa.

El estudio comprensivo de la documentación facilitada, junto a la realización de las actividades complementarias de evaluación continua y aprendizaje programadas para su desarrollo a través de las Aulas Virtuales, garantizarán la adquisición de los conocimientos teóricos y prácticos que precisará para el desarrollo de su actividad.

Debemos reseñar en este sistema de enseñanza:

  • Profesores-tutores: El proceso de aprendizaje está tutorizado permanentemente por especialistas de las distintas materias que ofrecen al alumno una asistencia personalizada a través del servicio de tutorías on line del campus, teléfono, entrevistas personales en el Centro...

  • Documentación: La documentación que se facilitará para el estudio del curso está elaborada por expertos profesionales en la materia. Su cuidada elaboración y permanente actualización convierten el material de estudio en una valiosa herramienta durante el desarrollo de la acción formativa y su posterior actividad profesional.

  • Evaluación: Cada asignatura se evalúa atendiendo a un sistema de evaluación que contempla diferentes actividades: de aprendizaje, controles y de evaluación continua. Todas las actividades se desarrollan a través de las herramientas que proporciona el "Campus virtual" constituyendo un proceso de evaluación continua.

  • Desde el Campus virtual, los alumnos dispondrán de un sistema que les permitirá recibir comunicados de su interés remitidos por los profesores y coordinadores académicos, comunicarse entre ellos, acceder a documentación complementaria, participar en la celebración de eventos on line, consultar el estado de su expediente académico, etc.

  • Diploma: Para la obtención del diploma acreditativo es necesario haber realizado y superado en el porcentaje requerido las pruebas de evaluación propuestas con carácter obligatorio asociadas al programa formativo.

Material didáctico

La documentación que se facilitará para el estudio del curso está elaborada por expertos profesionales en la materia. Su cuidada elaboración y permanente actualización convierten el material de estudio en una valiosa herramienta durante el desarrollo de la acción formativa y su posterior actividad profesional.

Para el desarrollo del aprendizaje teórico-práctico, sobre el que versará la resolución de las pruebas de evaluación, se ha elaborado un manual constituido por unidades didácticas que se corresponden con la descripción de contenidos del Curso.

El material del Curso combina una exposición teórica de la norma con ejemplos ilustrativos de aplicación de las reglas comentadas. A cada unidad siguen una serie de supuestos prácticos resueltos destinados a que el alumno pueda utilizar para evaluar su grado de comprensión de la unidad (para lo que también dispone de ejercicios de aprendizaje on line) o ampliar sus conocimientos. Un servicio permanente de tutorías on line ayuda a los alumnos a despejar sus dudas. A través del Campus se proporciona material adicional que el tutor considere de interés para la asignatura y se informa sobre novedades normativas.

Toda la documentación estará disponible en el aula virtual.

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PROFESORADO

D. Alberto Rino

Director de programas de Educatio Humanum

Socio Consultor de Docere Humanitas, empresa especializada en Consultoría y Recursos Humanos en Comercio Exterior.

Once años de experiencia en el ámbito aduanero.

Consultor, 33 años de experiencia en el ámbito del comercio exterior.

Diplomado en Ciencias Empresariales por la UB.

Postgrado y Máster en Comercio Exterior por el CEDEIN (Centro de Economía Internacional).

Diplomado en Dirección de Marketing por EAE (Escuela de Administración de Empresas).

Ex-responsable del Servicio de Consultoría Internacional online CASCE del Consejo Superior de Cámaras de Comercio. 

Pionero en España en la formación y consultoría de las operaciones triangulares.

Dña. Montserrat Hernández

Licenciada en Derecho y en Administración y Dirección de Empresas.

Máster y Doctorado en Derecho Público.

Diploma de Estudios Avanzados. (DEA, Suficiencia Investigadora).

Máster en Tributación y Asesoría Fiscal.

Consultora en Martínez Comín.

Profesora Asociada del Área de Derecho Financiero y Tributario de la Universitat Pompeu Fabra.

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PROGRAMA

1. El IVA en el Comercio Internacional. Consideraciones previas

1. Definición de empresario o profesional

2. Definición de establecimiento permanente

3. Definición de no residente. Registro.

4. ¿Qué es la inversión del sujeto pasivo?

5. Modernización del IVA en la UE 2017

2. Aplicación del IVA en las operaciones de comercio exterior; intracomunitarias y extracomunitarias

1. Introducción. El Mercado Único Europeo. Libro Blanco IVA de la Comisión Europea.

2. Periodo transitorio del IVA. Coexistencia de tres regímenes de IVA.

3. Aplicación del IVA en las Operaciones intracomunitarias

3.1. Régimen general

3.1.1. Entregas exenta. Tributación en origen. NIF-IVA. Censo VIES. Prueba de la salida de la mercancía del TAI.

3.1.2. Adquisición intracomunitaria. Tributación en destino. La autoliquidación del IVA

3.2. Regímenes particulares:

3.2.1. Ventas a distancia.

3.2.2. Operaciones triangulares. Con el intermediario establecido en la UE. Sin el intermediario establecido en la UE.

3.2.3. Instalaciones Intracomunitarias.

3.2.4. Autoconsumos o tranfers.

3.2.5. Bienes sujetos a Impuestos Especiales (IIEE).

4. Aplicación del IVA en las Operaciones Extracomunitarias.

4.1. El IVA en las exportaciones. Régimen Fiscal de las Exportaciones.

4.1.1. Justificante de la exportación ante la Inspección de Hacienda: venta indirecta; venta directa.

4.1.2. Operaciones conexas a la exportación.

4.1.3. Operaciones asimiladas a la exportación relativas a áreas exentas y regímenes económicos suspensivos.

4.1.4. Obligaciones de facturación y registrales

4.1.5. El Régimen especial de devolución del IVA

4.2. El IVA en las Importaciones.

4.2.1. Hecho imponible. Devengo.

4.2.2. Base imponible. Regla general. Reglas especiales. Exenciones.

4.2.3. Operaciones asimiladas a las importaciones.

4.2.4. Importaciones de bienes cuya entrega en el interior está exenta; en depósitos fiscales, depósitos aduaneros, zonas y depósitos francos.

4.2.5. Liquidación y pago del IVA a la importación.

4.2.6. Deducción del impuesto: documentos justificativos y momento de la deducción. Comprobación administrativa.

5. Prácticas de IVA.

3. Aplicación del IVA en las prestaciones de servicios Intracomunitarios

1. Su impacto en un establecimiento permanente.

2. Reglas del hecho imponible. Sujeto pasivo: inversión del sujeto pasivo.

2.1. Localización de servicios (B2B) y (B2C)

2.2. Servicios sobre inmuebles.

2.3. Servicios intracomunitarios de transporte. Arrendamiento de servicios a corto plazo de medios de transporte

2.3. Servicios B2C a consumidores no UE

2.4. Servicios prestados por vías electrónica.

2.5. Servicios culturales.

3. Régimen especial y nuevo regímenes especiales

4. Localización de servicios (entre empresarios y B2B)

5. Localización del servicio (a consumidor final o B2C)

6. Facturación de las operaciones con inversión del sujeto pasivo.

7. Facturación de las operaciones localizadas fuera del territorio de aplicación.

8. Registro contable de las operaciones con inversión del sujeto pasivo.

9. Deducción de las cuotas soportadas.

10. Registro contable de las operaciones localizadas fuera del territorio de aplicación.

11. Cláusula para evitar doble imposición o no imposición

12. Obligaciones formales (Modelo Recapitulativo349)

13. Práctica de IVA en las prestaciones de servicios intracomunitarias.

4. Representación fiscal y recuperación de IVA internacional

1. Representación fiscal y registro de IVA:

1.1. Concepto de representación fiscal.

1.2. Concepto de registro de IVA.. Obtención del número de identificación fiscal a efectos de IVA.

1.3. Ventajas e inconvenientes de registrarse en el extranjero.

1.4. Ventas a distancia.

1.5. IVA y e-commerce.

2. Recuperación de IVA internacional:

2.1. Concepto de recuperación del IVA internacional.

2.2. Cuáles pueden ser recuperados

2.3. Procedimiento para la recuperación del IVA de empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto, Islas Canarias, Ceuta y Melilla (art. 117 bis LIVA).

2.4. Procedimiento para la recuperación del IVA de empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto, Islas Canarias, Ceuta y Melilla (art. 119 y 119 bis LIVA)

2.5. La recuperación del IVA internacional.

5. Derecho comunitario comparado en materia de IVA

1. Italia

2. Portugal

3. Francia

4. Alemania

5. Bélgica

6. Holanda

7. Reino Unido

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ADMISIÓN E INSCRIPCIÓN

Documentación

Formulario de Inscripción (formato electrónico que encontrarás en esta web) adjuntando:

  • Fotocopia DNI o Pasaporte (archivo jpg o gif que no supere los 150 kb).

  • Foto tamaño carnet (archivo jpg o gif que no supere los 150 kb).

  • Comprobante de pago.

Proceso de inscripción

  1. Recepción de la inscripción y docuemntación solicitada.

  2. Una vez el ingreso esté reflejado en cuenta (recuerde que pueden transcurrir de 24 a 48 horas hábiles desde que se realiza el pago), en un plazo no superior a 72 horas hábiles se producirá el alta en el Campus.

  3. Recepción por parte del alumno de los datos de acceso al Campus.

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Aplicación del monográfico IVA Internacional

Con ocasion de la adhesion de Espana a las Comunidades Europeas, el 1 de enero de 1986 se produce la implantacion del Impuesto sobre el Valor Anadido.

El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios producidos o comercializados en el desarrollo de las actividades empresariales o profesionales cuyo coste asume el consumidor final del bien o servicio. El IVA a ingresar se determina por la diferencia entre el IVA efectivamente devengado y el IVA soportado (deducible) en las compras. Este sistema de deduccion permite que a lo largo del proceso productivo se grave exclusivamente el valor anadido del bien o servicio.

En terminos generales los empresarios para las actividades que se declaren, segun la Ley del IVA, sujetas y no exentas estan obligados a emitir factura en cada entrega de bien o prestacion de servicio, en esta factura deberan especificar el precio del bien /servicio sobre el que repercutira el tipo de IVA correspondiente (21%, 10%, 4%).

Al estar sometidos a esta obligacion, de forma automatica adquieren el derecho de poder deducirse de estas cuotas de IVA devengadas, el IVA soportado deducible por sus compras en territorio de aplicacion del impuesto (Peninsula e Islas Baleares).

La problematica del IVA aparece cuando la Ley de este impuesto declara EXENTAS determinadas entregas de bienes o prestaciones de servicios.

Los tipos de exenciones en el IVA son:

  • Exenciones Limitadasson exenciones que afectan a entregas de bienes o prestaciones de servicios realizadas en territorio de aplicacion del impuesto, esta exencion solo afecta a la fase del proceso productivo que se declara exenta, pero no a las anteriores. El efecto sobre los precios finales es diferente segun la exencion se de en una fase intermedia o en la fase final.
  • Exenciones Plenasson exenciones que afectan a la fase correspondiente a las operaciones de Exportación y Operaciones Asimiladas a la Exportación, garantizan la neutralidad en el comercio exterior. A diferencia de las exenciones limitadas afectan a la fase que se declara exenta pero tambien a las anteriores, pudiendo ejercitarse, por tanto el derecho a la devolucion del IVA soportado en las adquisiciones de bienes y servicios.

En ambos casos, exenciones limitadas y plenas, la obligacion del titular de la actividad es emitir la factura sin IVA. Sin embargo en el caso de las exenciones plenas el exportador puede ejercitar el derecho a la deduccion de las cuotas de IVA, a diferencia de las exenciones limitadas donde el derecho a la compensacion de las cuotas de IVA soportado por adquisiciones realizadas en territorio de aplicacion del impuesto se pierde. En este ultimo supuesto el coste del IVA se incorpora como mayor gasto del ejercicio variando el efecto fiscal en funcion del tipo impositivo al cual tribute la actividad.

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FORMAS DE PAGO, BONIFICACIÓN, DESCUENTOS, BECAS Y AYUDAS

Pago único. 450 euros al formalizar la matricula.

No se incluye las tasas de extensión de títulos y el envío por correo certificado que asciende a 50 euros para la peninsula, 60 euros para las Islas canarias, Ceuta y Melilla, y 75 euros para Lationamérica. Este importe se abona una vez concluido y superado todas las pruebas de calificación del Curso.

Descuentos

Para Máster, Cursos de Dirección, Cursos Técnicos y Cursos de Especialista

Descuento del 10% para tres o más inscripciones de la misma empresa.

Descuento del 15% para cinco o más inscripciones de la misma empresa.

Descuento del 5% para antiguos alumnos

Para Cursos de Iniciación, Cursos Monográficos y Seminarios

Descuento del 10% para tres o más inscripciones de la misma empresa.

Descuento del 15% para cinco o más inscripciones de la misma empresa.

Descuento del 10% para antiguos alumnos.

Bonificación para trabajadores en activo

Todas las empresas disponen de una ayuda económica para realizar formación que se hace efectiva mediante bonificaciones a la Seguridad Social.

Los cursos ofrecidos por Educatio Humanum son bonificables por la Fundación Estatal para la Formación en el Empleo (antes Fundación Tripartita) para trabajadores por cuenta ajena, en esta categoría se encuentran, también, los trabajadores de autónomos que sean asalariados.

Los precios indicados en los programas formativos no incluye los trámites de la bonificación de la Fundación Estatal para la Formación en el Empleo  que podrán ser realizadas por la propia empresa. En este enlace podrá obtener la información de cómo bonificarse en ocho pasos. También puede contratar los servicios a una asesoría externa. En el apartado Condiciones de Contratación de esta web podrá acceder a alguna de las asesorías con las que colabora Educatio Humanum.

Becas para desempleados inscritos en el INEM 

Para los monográficos no se conceden Becas ya que son estudios de corta duración enfocados a potenciar un área concreta de las técnicas de comercio exterior.

Penalización

Si el alumno solicita la devolución antes del inicio del curso habrá una penalización del 50% en concepto de gastos administrativos.

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Actividades obligatorias | Diploma

Para completar el programa de estudio, cada asignatura tiene asociado uno o más test online. El alumno debe realizar cada uno de ellos con el fin de adquirir los conocimientos óptimos para el desarrollo profesional. 

Cada test puede realizarse hasta un máximo de tres intentos, requiriéndose un porcentaje igual o superior al 70% para evaluar positivamente la realización del test. El porcentaje que queda grabado en el expediente online del alumno es el último intento realizado y no el de mayor porcentaje.

Además, el alumno debe realizar los casos prácticos online en aquellas asignaturas que sean requeridos con el objetivo de poner en práctica los conocimientos adquiridos. Se consisedará que el caso práctico se ha realizado de forma correcta cuando la valoración realizada por el tutor o profesor sea igual o superior a 7 puntos.

El diploma se obtendrá cuando la puntuación global del programa sea igual o superior a 7. Cuando la puntuación sea inferior a 7, se entregará al alumno un certificado de realización.

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